Türk Vergi Yargılaması Hukukunda Tanık Beyanı

Bu çalışmanın amacı, vergilendirme evresinde yasada belirtilen şartlar ile delil olarak kabul edilen tanık beyanının Türk vergi yargılaması hukukunda duruşma sırasında başvurulup başvurulmayacağı tartışmasına olumlu yönde çözüm getirmektir. Bu kapsamda, tanık beyanı kavramı vergi yargılaması hukuku bağlamında ele alınacak ve yargı kararları çerçevesinde incelenecektir.

Çalışma iki bölümden oluşmaktadır. “Türk Vergi Yargılaması Hukukunda İspat ve Delil Sistemi” başlıklı ilk bölümünde, konunun genel çerçevesinden bahsedilecek akabinde vergi hukukunda ispat kavramı açıklanacaktır. Ardından vergi yargılaması hukukunda delil üst başlığı altında delil kavramı, delilin niteliği, delilin kaynağı, delilin içeriği, delil aracı ve delillerin özelliklerinden bahsedilecektir. Daha sonrasında sırasıyla delil sistemleri, vergi yargılaması hukukunun delillere ilişkin ilkeleri ele alınacaktır. Bu açıklamalardan sonra Türk vergi yargılaması hukukunda delil çeşitleri üst başlığı altında vergi mükellefleri nezdinde oluşan deliller, vergi idaresi nezdinde oluşan deliller ve son olarak yargı bünyesinde oluşan delillere değinilecektir. Yargı bünyesinde oluşan deliller başlığı altında keşif, bilirkişi ve çalışma bakımından önem arz eden tanık beyanı delili açıklanacaktır.

Çalışmanın “Türk Vergi Yargılamasında Tanık” başlıklı ikinci bölümünde ise öncelikle tanık, tanıklık ve tanık beyanı kavramlarının neyi ifade ettiği açıklanacaktır. Akabinde sırasıyla tarihsel süreçte tanık beyanı, Türk hukukunda tanık, vergi hukukunda tanık ve Hukuk Muhakemeleri Kanunu ile Vergi Usul Kanunu’nun uygulanacağı haller konuları ele alınacaktır. Ardından vergi hukuku mevzuatında tanık beyanı üst başlığı altında 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nda yer bulan düzenlemeler ve Vergi Usul Kanunu’nun 3/B-2 hükmü konularından bahsedilecektir. Sonrasında sırasıyla vergi hukukunda tanık beyanının geçerlilik koşulları, vergi yargılamasında tanık beyanına başvurulması, vergi yargısında tanığın dinlenebilmesi için ihtiyaç olan duruşma kurumu, yazılı yargılama ilkesinin vergi yargılaması aşamasında tanık beyanlarının alınmasına mâni olup olmaması, vergi yargısında tanık beyanının gereklilik sebepleri konuları anlatılacaktır. Son olarak, karşılaştırmalı hukukta tanık beyanı üst başlığı altında Avrupa Birliğine üye olan bazı ülkelerin yasalarında vergi yargılamasında tanık beyanı, Almanya’da vergi yargılaması düzeni, Almanya vergi yargılamasında tanık beyanı ve İngiltere’de vergi yargılaması düzeni ile İngiltere vergi yargılamasında tanık beyanı başlıklarının akabinde Avrupa İnsan Hakları Mahkemesinin vergi yargılamasında tanık beyanı hakkındaki yaklaşımından bahsedilecektir.